Data publikacji projektu: 30.09.2024 r. i 06.05.2024 r.
Aktualnie procedowany projekt z dnia 11 grudnia 2024 r.
Etap: Rządowe Centrum Legislacji - Rada Ministrów
Numer z wykazu: UD139 i UD53
Projektowane przepisy, w zakresie zmian w ustawie o podatku akcyzowym, stanowią uzupełnienie regulacji zawartych w ustawie z dnia 18 października 2024 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym, która przewiduje istotne podwyżki podatku akcyzowego na wyroby tytoniowe i płyn do e-papierosów. Projektowane przepisy zawierają regulacje, które mają na celu zmniejszenie przystępności cenowej substytutów wyrobów tytoniowych poprzez obciążenie tych substytutów podatkiem akcyzowym, głównie poprzez ich opodatkowanie jako wyrobów akcyzowych niezharmonizowanych.
Regulacje te wcześniej procedowane były w ramach dwóch projektów: UD 53 oraz UD 139. Przepisy przewidujące opodatkowanie akcyzą saszetek nikotynowych, innych wyrobów nikotynowych oraz wyrobów beztytoniowych do stosowania w podgrzewaczach, które nie mieszczą się w obowiązującej definicji wyrobów nowatorskich – znajdowały się w projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym, ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw (UD 53). Natomiast przepisy przewidujące opodatkowanie akcyzą urządzeń do waporyzacji i zestawów części do urządzeń do waporyzacji oraz zwiększenie kwoty akcyzy na płyn do e-papierosów zawarty w jednorazowych e-papierosach znajdowały się w projekcie zmiany ustawy o podatku akcyzowym oraz ustawy – Kodeks karny skarbowy (UD 139). Z uwagi na to, że zakres regulacji nowelizujących ustawę o podatku akcyzowym, przewidzianych w projektach UD 53 i UD 139 jest podobny – zasadne stało się ich połączenie i dalsze procedowanie w ramach jednego projektu.
Projektowane przepisy, w zakresie zmian w ustawie o zdrowiu publicznym zawierają regulacje, które wcześniej procedowane były w ramach projektu UD 53. W związku z połączeniem projektu UD 53 z projektem UD 139 - regulacje te znalazły się w niniejszym projekcie.
Projektowana ustawa w zakresie zmian w ustawie o podatku akcyzowym ma na celu objęcie podatkiem akcyzowym dwóch nowych kategorii wyrobów akcyzowych, tj. saszetek nikotynowych oraz innych wyrobów nikotynowych, a także rozszerzenie opodatkowania w zakresie już istniejących na gruncie ww. ustawy wyrobów nowatorskich, poprzez zmianę definicji tych wyrobów. Powyższe wyroby są dostępne na rynku, a ich produkcja i obrót nie są obecnie zabronione. Biorąc pod uwagę charakter ww. wyrobów oraz ich substytucyjność w stosunku do szeroko rozumianych wyrobów tytoniowych w ocenie prawodawcy zasadnym stało się objęcie tych wyrobów ustawą o podatku akcyzowym.
Pierwotnie przepisy przewidujące opodatkowanie podatkiem akcyzowym urządzeń do waporyzacji znajdowały się w projekcie zmiany ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (UD 105). W projekcie UD 105 zaproponowano, aby urządzenia do waporyzacji (jednorazowe i wielorazowe) były opodatkowane akcyzą jako wyroby nieakcyzowe.
Taka koncepcja opodatkowania była przedmiotem konsultacji, uzgodnień i opiniowania. W ramach konsultacji przedsiębiorcy prowadzący działalność w zakresie urządzeń do waporyzacji po pierwsze postulowali wprowadzenie możliwości stosowania do urządzeń do waporyzacji instytucji procedury zawieszenia poboru akcyzy i składu podatkowego, a po drugie wskazywali na dublowanie obowiązków akcyzowych w przypadku jednorazowych e-papierosów, które w przypadku opodatkowania akcyzą nie tylko płynu, ale również jednorazowego urządzenia składałoby się de facto z dwóch wyrobów opodatkowanych akcyzą (płynu i urządzenia).
Zaproponowano objęcie podatkiem akcyzowym wielorazowych papierosów elektronicznych, podgrzewaczy oraz urządzeń wielofunkcyjnych. Jednocześnie projekt definiuje urządzenia do waporyzacji jako wyroby akcyzowe. Stawka w wysokości 40 zł powinna zmniejszyć dostępność ekonomiczną tych urządzeń. W przypadku urządzeń wielorazowych akcyza w wysokości 40 zł zostanie zapłacona jednorazowo, a urządzenie będzie mogło być wielokrotnie napełniane płynem, czy używane do waporyzacji wyrobów nowatorskich.
W odniesieniu do wielorazowych papierosów elektronicznych, podgrzewaczy i urządzeń wielofunkcyjnych proponuje się wprowadzenie zwolnień z podatku akcyzowego, w ramach określonych norm, w przypadku ich:
1) nabycia wewnątrzwspólnotowego przez osobę fizyczną osobiście na jej własny użytek, nie w celach handlowych,
2) importu i przywożenia w bagażu osobistym podróżnego, który ukończył 17 lat,
3) importu w przesyłce wysyłanej z terytorium państwa trzeciego przez osobę fizyczną i przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywającej na terytorium kraju.
Ponadto wyroby te, podobnie jak płyn do papierosów elektronicznych i wyroby nowatorskie, zostaną objęte obowiązkiem oznaczania znakami akcyzy w celu zapewnienia płatności podatku akcyzowego oraz ochrony legalnych krajowych producentów, nabywców wewnątrzwspólnotowych i importerów tych wyrobów, jak również ich sprzedawców i konsumentów.
W celu eliminowania unikania opodatkowania akcyzą urządzeń do waporyzacji proponuje się zdefiniowanie zestawów części do urządzeń do waporyzacji – jako kompletu części, który może służyć do wytworzenia urządzenia do waporyzacji, poprzez złożenie lub połączenie części wchodzących w skład tego kompletu. Tak rozumiane zestawy części do urządzeń do waporyzacji będą wyrobami akcyzowymi niezharmonizowanymi. W przypadku zestawów części do urządzeń do waporyzacji przedmiotem opodatkowania akcyzą będzie wyłącznie ich sprzedaż na terytorium kraju konsumentom oraz nabycie wewnątrzwspólnotowe lub import przez konsumentów.
Proponuje się zwiększenie akcyzy dla płynu zawartego w jednym jednorazowym papierosie elektronicznym o 40 zł. Jednak w celu efektywnego ograniczenia spożycia jednorazowych wyrobów, zwłaszcza przez osoby nieletnie, akcyza od płynu w jednorazowych wyrobach zostanie znacznie podwyższona w stosunku do akcyzy od płynu używanego w urządzeniach wielokrotnego użytku.
Akcyza na płyn zawarty w jednorazowym papierosie elektronicznym zostanie zwiększona o 40 zł, co odpowiada kwocie, jaka została zaproponowana w przypadku stawki na wielorazowe urządzenia do waporyzacji.
https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12389955/katalog/13084052#13084052
kontakt: Krzysztof Rutkowski, radca prawny, doradca podatkowy
email: krzysztof.rutkowski@kdcp.pl